Unió de Músics (UdM) informa de l’aprovació d’una mesura per corregir l’excés de tributació en l’IRPF que per als artistes suposa l’obtenció de rendiments d’importants molt variables d’un any a un altre. La mesura s’ha incorporat a la Llei 7/2024, publicada al BOE del 21-12-2024 i entrarà en vigor el 1 de gener de 2025.

Es tracta de la primera mesura fiscal de rellevància que s’adopta en matèria d’IRPF en compliment de l’Informe de l’Estatut de l’Artista (i la segona mesura rellevant en tot l’àmbit fiscal, després de la reinstauració de l’aplicació del tipus reduït del 10% de l’IVA al sector cultural en alguns supòsits concrets).

De fet, és una mesura que podem qualificar d’absolutament HISTÒRICA (perquè constitueix una reclamació del sector des de fa dècades, en concret des de l’any 1979 en què va desaparèixer en l’IRPF una mesura que havia estat en vigor des de 1967) I EXCEPCIONAL pel seu abast quantitatiu i subjectiu.

Conseguir qualsevol millora en l’àmbit normatiu costa anys i anys d’invertir temps, esforç i diners, moltes vegades amb poques expectatives i, per descomptat, sense cap garantia d’èxit. Anys en què, moltes vegades, l’ànim decau i fins i tot es travessen fases de frustració, però en què no hem desistit de seguir donant suport ni hem afluixat la pressió sobre els governs.

UdM agraeix l’esforç realitzat per les Associacions professionals, pels grups tècnics –en particular, pel nostre assessor en la matèria Javier Andrade– i també pel Ministeri de Cultura, que ha donat la batalla i ha estat a l’altura.

QUÈ SUPOSA LA MESURA APROVADA?

S’aprova una de les mesures de l’Estatut de l’Artista més demandades pel sector: una reducció que deixa lliure de l’IRPF una part dels rendiments del treball i d’activitat econòmica (autònoms) derivats d’activitats artístiques o culturals, quan s’obtenen rendiments altament variables en el seu import d’un any a un altre.

S’ha de complir el requisit que el rendiment de l’any derivat d’activitats artístiques o culturals sigui superior al 130% de la mitjana del rendiment derivat d’activitats artístiques o culturals obtingut en els 3 anys anteriors. Per calcular aquesta mitjana, si algun dels 3 anys anteriors hi ha hagut pèrdues, es pren un valor 0.

Si en el mateix any es reben tant rendiments artístics del treball com rendiments artístics d’activitat econòmica, el còmput del requisit es realitza de forma separada per a cada font de rendiments, de manera que és possible aplicar la reducció a ambdós tipus de rendiments, a un d’ells o a cap, en funció de si el requisit es compleix de manera separada respecte a ambdós, respecte a un d’ells o respecte a cap.

Si en el mateix any es reben altres rendiments del treball o d’activitat econòmica que no derivin d’activitats artístiques o culturals, la mesura només s’aplica a la part del rendiment total que sí procedeixi d’activitats artístiques o culturals.

La mesura consisteix en aplicar una reducció del 30%, però no sobre el total del rendiment de l’any derivat d’activitats artístiques o culturals, sinó només sobre l’excés – és a dir, sobre la diferència entre el rendiment de l’any derivat d’activitats artístiques o culturals i el rendiment mitjà de 3 anys derivat d’activitats artístiques o culturals-, i la base màxima sobre la qual aplicar la reducció no pot superar els 150.000 € anuals.

A QUI S’APLICA AQUESTA MESURA?

A dos grans grups de contribuents de l’IRPF:

1º) Perceptors dels següents rendiments del treball:

a) Derivats de la relació laboral especial de les persones artistes que desenvolupen la seva activitat a les arts escèniques, audiovisuals i musicals, així com de les persones que realitzen activitats tècniques o auxiliars necessàries per al desenvolupament d’aquesta activitat. Per tant, es beneficiaran de la mesura: tant el personal artístic –en els amplis termes en què apareix descrit a l’Article 1.Dos del Reial decret 1435/1985-, que inclou alguns autors, a tots els artistes intèrprets o executants i a altres persones que es considera que realitzen activitats “artístiques” enteses en sentit ampli-, com el personal tècnic o auxiliar que treballi sota aquesta relació laboral especial. b) I els derivats de la propietat intel·lectual, sempre que es percebin pels titulars originaris i es cedeixi el dret a la seva explotació (és a dir, no s’exploitin en el marc d’una activitat econòmica): és el cas per exemple dels drets de propietat intel·lectual repartits per AIE als artistes.

2º) Perceptors de rendiments d’activitat econòmica (autònoms) que estiguin donats d’alta en algun(s) dels següents epígrafs de les Tarifes de l’Impost sobre Activitats Econòmiques –IAE-:

De la Secció segona: Grups 851 (Representants tècnics de l’espectacle), 852 (Apoderats i representants taurins), 853 (Agents de col·locació d’artistes), 861 (Pintors, Escultors, Ceramistes, Artesans, Gravadors, Artistes Falleros i artistes similars), 862 (Restauradors d’obres d’art), 864 (Escriptors i guionistes) i 869 (Altres professionals relacionats amb les activitats artístiques i culturals no classificades a la secció tercera).

De la Secció Tercera:

· Agrupació 01 (Activitats relacionades amb el cinema, el teatre i el circ).

· Agrupació 02 (Activitats relacionades amb el ball).

· Agrupació 03 (Activitats relacionades amb la música): Grup 031. Mestres i Directors de Música, Grup 032. Intèrprets d’Instruments Musicals, Grup 033. Cantants, Grup 034. Compositors, letristes, arregladors i adaptadors musicals, Grup 039. Altres Activitats Relacionades amb la Música N.C.O.P.

· Agrupació 05 (Activitats relacionades amb espectacles taurins).

COM FUNCIONA LA MESURA?

Vegem com funciona la mesura amb uns exemples:

Exemple 1: rendiment de l’any 2025 30.000 €; rendiments anys 2024, 2023 i 2022: 0 €, 8.000 € i 15.000 €:

Mitjana de rendiments de 3 anys anteriors: 7.666,67 € % que suposa el rendiment de l’any sobre el rendiment mitjà: 391% ¿Compleix el requisit que el rendiment de l’any excedeixi del 130% del rendiment mitjà dels 3 anys anteriors? SÍ. Base d’aplicació de la reducció (= diferència entre el rendiment de l’any i el rendiment mitjà dels 3 anys anteriors): 22.333 €. Reducció aplicable (= 30% de la base d’aplicació de la reducció): 700 € que queden lliures d’impostos. Rendiment de l’any 2025 que queda subjecte a tributació (= rendiment de l’any 2025 – reducció aplicable): 300 €

Exemple 2: rendiment de l’any 2025 15.000 €; rendiments anys 2024, 2023 i 2022: 0 €, 8.000 € i 30.000 €:

Mitjana de rendiments de 3 anys anteriors: 12.666,67 € % que suposa el rendiment de l’any sobre el rendiment mitjà: 118% ¿Compleix el requisit que el rendiment de l’any excedeixi del 130% del rendiment mitjà dels 3 anys anteriors?

Exemple 3: rendiment de l’any 2025 70.000 €; rendiments anys 2024, 2023 i 2022: 40.000 €, 30.000 € i 60.000 €:

Mitjana de rendiments de 3 anys anteriors: 43.333,33 € % que suposa el rendiment de l’any sobre el rendiment mitjà: 162% ¿Compleix el requisit que el rendiment de l’any excedeixi del 130% del rendiment mitjà dels 3 anys anteriors? SÍ. Base d’aplicació de la reducció (= diferència entre el rendiment de l’any i el rendiment mitjà dels 3 anys anteriors): 26.667 €. Reducció aplicable (= 30% de la base d’aplicació de la reducció): 000 € que queden lliures d’impostos. Rendiment de l’any 2025 que queda subjecte a tributació (= rendiment de l’any 2025 – reducció aplicable): 000 €